GESTION DU RÉSULTAT POUR ÉVITER DE PUBLIER UNE PERTE : LES MONTANTS MANIPULÉS SONT-ILS MARGINAUX ?

De nombreuses études internationales se sont intéressées aux motivations qui conduisent les entreprises à publier des résultats faiblement supérieurs à certains seuils, comme le résultat nul. Ces études se fondent sur des mesures " non paramétriques " qui présentent des limites méthodologiques. La seule hypothèse est que l'allure de la distribution est supposée lisse en absence de manipulation. Cette étude tente de déterminer une loi mathématique de distribution des résultats afin de mesurer les effectifs attendus (et donc les irrégularités) de manière " paramétrique ". Une telle approche permet (1) de mieux mesurer les irrégularités autours des seuils, (2) de mieux comparer les seuils comptables dans le temps et dans l'espace, et (3) d'évaluer les montants manipulés. Le principal résultat empirique de l'étude est de constater que, contrairement au postulat généralement admis, si les entreprises faiblement bénéficiaires en surnombre évitent de publier une perte, alors cet évitement ne concerne pas uniquement des entreprises qui auraient été faiblement déficitaires en absence de manipulation. Les motivations qui poussent les entreprises à atteindre ou dépasser un seuil comptable méritent donc une attention accrue de la part des chercheurs en comptabilité.