대손충당금 분류조정을 이용한 상호저축은행의 이익관리; 특별대손충당금을 중심으로 (Earnings Management of Savings Banks Using Loan Assets Classification : Focusing on Special Loan Loss Provision)

Korean Abstract: 본 연구는 상호저축은행이 특별대손충당금의 분류조정을 이용하여 이익을 조정하는지를 살펴보았다. 상호저축은행은 일반(상업)은행과 달리 고정여신에 대한 충당금을 일부 자본으로 인정받는다. 상호저축은행이 위 규정을 이용하여, 특별대손충당금의 분류조정을 통해 이익관리 및 자본관리를 수행하는지 살펴보았다. 이를 검증하기 위하여 대손충당금 전입액을 일반대손충당금과 특별대손충당금으로 구분하고 대손충당금과 대손충당금 전입 및 법인세 전 이익과의 관련성을 살펴보았다. 실증분석결과 저축은행은 이익을 유연화하기 위하여 대출자산 항목의 분류조정을 이용하는 것으로 나타났다. 구체적으로, 상호저축은행은 고정이하여신 내 분류조정을 이용하여 특별대손충당금 전입액을 조정하여 이익을 유연화하고 있다. 재무건전성이 취약한(BIS 7% 미만) 저축은행의 경우에는 특별대손충당금 전입액을 이용한 이익조정을 더 많이 하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 저축은행의 고정여신의 충당금을 자본으로 인정하는 현행 제도의 수정보완이 필요함을 시사한다