Erbschaft- und einkommensteuerliche Optimierung der Nutzungsentscheidung von Immobilienvermögen im Erbschaftsfall

Bei der Vererbung einer privaten Wohnimmobilie steht der Erbnehmer vor einer Nutzungsentscheidung: Die erbschaftsteuerlichen Verschonungsregeln des § 13 ErbStG schaffen dabei einen Anreiz zur Eigennutzung des geerbten Wohnraums, wohingegen einkommensteuerliche Vorschriften den Abzug von Renovierungs- und Sanierungsaufwendungen an die Einkunftserzielungsabsicht anknüpfen, die nur durch eine Fremdnutzung der Immobilie nachgewiesen werden kann. Bisher in der Literatur erschienene Beiträge beschränken sich auf die deskriptive Darstellung und Interpretation erbschaftsteuerlicher Regelungen und die Vorstellung kasuistischer Beispielsrechnungen. Der vorliegende Beitrag stellt erstmals ein simultanes Entscheidungsmodell zur Bestimmung der einkommen- und erbschaftsteueroptimalen Nutzungsentscheidung von entgeltlich und durch Erbschaft unentgeltlich erworbenem Immobilienvermögen vor.