Setting new rules for Goodwill accounting : the british experience.

Cette étude a pour objet d'analyser le processus de développement de la norme relative au goodwill par l'Accounting Standards Board (ASB) britannique (FRS 10, 1997), plus précisément le processus d'émergence et d'acceptation d'une solution (activation avec tests de dépréciation) en rupture avec les diverses réglementations alors en vigueur (activation avec amortissement systématique). Dans une première partie, est proposée une évolution des réglementations nationales et internationales en la matière. Si l'« innovation » est généralement mise sur le compte du FASB américain, nous mettons en évidence le rôle moteur de l'ASB. Dans la deuxième partie, le processus de développement de FRS 10 est reconstitué sur la période 1991-1995, à travers notamment des entretiens réalisés avec le directeur de projet. Les résultats suggèrent que bien qu'envisagée assez tôt par l'ASB, cette solution ne s'est pas tout de suite imposée en raison de problèmes d'opérationnalisation. Par ailleurs, le fait qu'elle ne constitue que l'une des options proposées par FRS 10 montre la difficulté pour un normalisateur de se mettre en porte-à-faux avec la pratique dominante.