РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ В КОНТЕКСТЕ ЛЕГАЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ

Статья посвящена исследованию потенциала налогового инструментария легализации финансовых потоков. Целью статьи является обоснование направлений реформирования налогообложения доходов и добавленной стоимости в контексте легализации финансовых потоков в Украине. По результатам исследования обосновано, что с помощью налогового инструментария можно легализировать и увеличить как налоговые финансовые потоки, так и часть финансовых потоков, ранее выведенных в теневой сектор экономики. Во-первых, можно увеличить поступления от налога на прибыль в бюджет за счет уменьшения уклонения от уплаты этого налога. Этого можно достичь с помощью механизма дифференциации налогообложения прибыли, а именно: применения пониженной ставки налога для прибыли, которая направляется на инвестиции в основной капитал, и стандартной – для прибыли, распределяемой на другие цели. Это создаст условия для того, что скрывать прибыль от налогообложения будет невыгодно для налогоплательщика. Во-вторых, за счет уменьшения уклонения от уплаты НДС можно увеличить его поступления в бюджет. Для этого рекомендуется использование пониженной ставки при налогообложении операций по поставке продуктов питания и услуг общественного транспорта, что даст возможность снизить степень уклонения от уплаты НДС в сфере малого и среднего бизнеса (не связанной с экспортом), осуществляющей такие виды деятельности. Величина пониженной ставки определена по эластичности теневой добавленной стоимости и мультипликатора НДС. В-третьих, можно увеличить финансовые потоки за счет привлечения в экономику и мобилизации в бюджет части финансовых потоков, ранее выведенных в теневой сектор экономики, используя механизм налоговой амнистии. На основе зарубежного опыта обоснованы оптимальные условия амнистии и величина ставки легализации доходов.