Zur Bedeutung von Grenzsteuersätzen bei der Beurteilung vonTarifverwerfungen – Eine theoretische und empirische Analyse amBeispiel von § 32b EStG und § 34 EStG

Das Einkommensteuergesetz sieht neben der allgemeinen Tarifvorschrift des § 32a EStG zurErmittlung der tariflichen Einkommensteuer Sondertarifformen vor, die an das Vorliegenbestimmter Sachverhalte anknüpfen.1 Hierzu zählen §§ 32b EStG (Progressionsvorbehalt),32d EStG (Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen), 34 EStG (Besteuerungaußerordentlicher Einkünfte), 34a EStG (Thesaurierungsbegünstigung), 34b EStG(Besteuerung außerordentlicher Einkünfte bei Holznutzung). Im Zuge der mit der letztenUnternehmensteuerreformen geschaffenen Schedularisierungstendenzen wurden viele dieserSondervorschriften im Schrifttum ausführlichst behandelt.[...]

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Year of publication:	2010-05-01
Authors:	Hechtner, Frank
Institutions:	Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre
Subject:	Analyse \| Einkommensteuerreform \| income tax reform \| Steuerprogression \| tax progressivity \| Einkommensteuertarif \| Tarifsystem

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1. Einleitung
2. Vorbemerkungen zur Tarifanalyse
2.1. Das Tarifgefüge im Einkommensteuergesetz
2.2. Anforderungen an ein systematisches Tarifsystem
3. Historische Entwicklung, aktuelle Bedeutung und formale Beschreibung desProgressionsvorbehalts
4. Theoretische Analyse des Progressionsvorbehaltes bei isolierter Betrachtungsweise
4.1. Vorbemerkungen zur Analyse des Progressionsvorbehalts
4.2. Beurteilung des Ausmaßes der identifizierten Verstöße gegen dieTarifanforderungen
4.3. Ausgewählte Probleme des Progressionsvorbehalts am Beispiel dertransnationalen Ausweispolitik und der nachträglichen Korrektur vonLohnersatzleistungen
5. Empirisch-deskriptive Analyse und Mikrosimulation der Progressionseinkünfte beiisolierter Betrachtungsweise
5.1. Vorgehensweise der Analyse und Datensatzbeschreibung
5.2. Ermittlung des Steueraufkommens durch den Progressionsvorbehalt
5.3. Empirische Analyse der Tarifverwerfungen des negativenProgressionsvorbehalts
6. Zusammenspiel des Progressionsvorbehaltes mit weiteren Tarifnormen
6.1. Analyse des Zusammentreffens von außerordentlichen und demProgressionsvorbehalt unterliegenden Einkünften
6.2. Theoretische Analyse der Berechnungsmethodik des BFH beiZusammentreffen der §§ 32b und 34 EStG
6.3. Empirische Überprüfung der Relevanz des § 34 EStG
7. Fazit

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